完美世界:立信会计师事务所(特殊普通合伙)对深圳证券交易所关于对公司

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2019-07-11 17:51
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立信会计师事务所(特殊普通合伙)对深圳证券交易所 关于对完美世界股份有限公司 2017 年年报问询函...

立信会计师事务所(特殊普通合伙)对深圳证券交易所关于对完美世界股份有限公司2017年年报问询函

的回复

信会师函字[2018]第ZB040号深圳证券交易所中小板公司管理部:

贵部于2018年5月30日向完美世界股份有限公司(以下简称“完美世界”或“公司”)发出了《关于对完美世界股份有限公司2017年年报的问询函》(编号:中小板年报问询函【2018】321号),对该问询函,就有关涉及会计师的相关问题回复如下:

7、2017年度,你公司实现营业收入79.3亿元,主要收入包括影视、游戏行业,存在多种收入类型。请你公司补充披露:(1)请你公司结合各类业务模式,说明不同类型收入的收入确认政策的差异及其原因、合理性,是否符合《企业会计准则》的规定,并请年审会计师发表专业意见。(2)你公司确认销售收入的具体依据,并补充披露相关销售收入确认的内部控制设计安排,以及如何确保相关确认依据的真实性、准确性,并请年审会计师发表专业意见。(3)请补充披露年审会计师就年度审计过程中对业绩真实性所采取的审计方法和范围,包括但不限于营业收入、营业成本、期间费用等的核查方法和核查范围,并明确披露业绩核查覆盖率,并就专项核查中的核查手段、核查范围是否充分、是否能有效保障其核查结论发表明确意见。

【回复】(1)请你公司结合各类业务模式,说明不同类型收入的收入确认政策的差异及其原因、合理性,是否符合《企业会计准则》的规定,并请年审会计师发表专业意见。

1、报告期内,公司各类业务收入确认情况如下:

游戏业务:

I.自主运营模式下的收入确认

在自主运营模式下,公司将自研游戏或从第三方研发商获得授权的游戏,通过自有游戏平台发布、运营并直接从各支付渠道收取结算款项。公司运营的客户端游戏采用的是自主运营模式。在该运营模式下,由于公司承担游戏的运营、推广和维护、客服及充值收款等全链条义务,是交易的主要责任人,因此按照总额法确认收入。玩家通过购买点卡或充值、在游戏中兑换虚拟币、用虚拟币购买虚拟道具、使用并消耗虚拟道具的一系列行为完成其游戏体验,公司相应承担保证玩家能够顺利达成该游戏体验的义务。因而,公司对从玩家获取的购卡、充值金额首先计入预收账款及递延收入,并在公司对玩家承担的义务逐步达成时,确认为收入。

公司自主运营的游戏采取道具性收费或时间收费,其中以道具性收费为主。时间性收费模式下,公司根据玩家购买时间的消耗或期限,按直线摊销确认收入。道具性收费模式下,对于可跟踪道具消耗情况的游戏,公司对玩家购买消耗型道具消费的金额,于游戏道具消耗时确认为收入;对耐久性道具(包括实效性道具和永久性道具)对应的消费金额,在游戏预定的道具时效期限或平均玩家生命周期内直线摊销确认收入;对不可跟踪道具消耗情况的游戏,将玩家消费总额在平均玩家生命周期内直线摊销确认收入。

根据《企业会计准则第14号-收入》,提供劳务交易的结果能够可靠估计的(同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量),采用完工百分比法,即按照提供劳务交易的完工进度确认收入。在自主运营模式下,公司和玩家的结算主要是预收的形式,金额能够可靠计量;随着公司义务达成,相关经济利益很可能流入公司;公司根据玩家虚拟道具消耗情况,或者平均玩家生命周期指标,合理估计已提供的劳务占比,完工进度能够可靠计量;交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。因此,公司按以上原则确认收入,在会计处理上符合准则要求。

II.联合运营模式下的收入确认

在联合运营模式下,公司将自研游戏或从第三方研发商获得授权的游戏,在第三方游戏平台发布,并与其联合运营游戏。公司运营的移动端游戏及主机游戏主要采用联合运营模式。

在该运营模式下,游戏玩家通过注册成第三方平台的用户,在第三方平台的充值系统中进行充值从而获得虚拟货币,之后在游戏中使用和消耗虚拟道具获得游戏体验。第三方平台负责平台的运营、游戏的推广、充值服务以及计费系统的管理,公司负责游戏服务器运营、版本更新、技术支持和维护,并提供客户服务。公司认为其承担向最终用户(游戏玩家)提供服务的主要责任,因而采用总额法确认收入,即以玩家充值总额为基数确认收入,并将玩家充值中平台获得的分成确认为成本。

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